上海福建苏州等地2018年实施个人税收递延型商业养老保险试点

[摘要]：上海福建苏州等地2018年实施个人税收递延型商业养老保险试点，按照财政部发布的政策文件，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除;计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税;个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。那么，大家知道什么是个人税收递延型商业养老保险吗？不知道就跟小编一起来了解下吧！

我国养老金体系包括基本养老保险、企业年金和商业养老保险三大支柱，但第一支柱基本养老保障面临着可持续压力；第二支柱的企业年金目前发展缓慢、覆盖面小；第三支柱商业养老保险亟待起步。而个税递延政策，有望成为个人购买商业养老险的催化剂。

概 念

个税递延型养老保险即指以个人收入购买商业养老保险，在一定范围内其应缴的个人所得税可延期至将来领取商业养老保险时再交税。

具体是指允许购买商业养老保险的投保人在个税前列支保费，等到将来领取保险金时再缴纳个税，这是一种通过降低投保人当期税务负担的税收优惠。

特点

（1）个人自愿建立个人养老账户，对在规定额度内进入该账户的收入，以及在账户中投资运营的收益暂不征税；

（2）其应缴个人所得税可延期至将来领取养老金时再征收。

（3）对于投保人而言，个税递延缴纳的方式相当于获得税收的时间价值，增强了即期购买商业养老保险产品的能力，分散了部分养老风险。

（4）同时提高了商业养老保险的市场需求，促进了养老保障体系第三支柱的发展。

（5）运作上投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳税款。

影 响

1、对个人的影响：养老保险税收递延凸显“减负”效应，退休后税负更轻。

假设一名30岁的普通工薪阶层，其工资计税金额(扣除三险一金等税前列支项目后)为10000元，如其每月购买700元税延型商业养老保险，根据其收入所对应的20%最高税率来计算，税延政策使他延后缴纳的个人所得税为每月140元，一年即为1680元。30年后该人达到退休年龄，从个人账户支取商业养老金，根据30年后起征点及税率进行缴税，由于退休后的收入通常不会高于工作时的收入，因此退休后缴纳的个人所得税通常较低，再扣除通胀因素，税收负担就更轻了。

2、对政府的影响：“税延养老”舒缓养老财政压力，弥补养老资金缺口。

从短期来讲，个税递延型养老保险的实施，即个税的缓期缴纳，势必会减少财政收入，但实施这项公共政策后，保险公司会随着业务量和营业额的大幅度增长，上缴的营业税和所得税也会大比例增长，显然，这项政策可以间接地通过保险公司所增加的税款来弥补个税减少的那一部分。

据权威人士的测算，当期延迟纳税1元，就可以建立20元的养老保险基金，因此，该制度的启动，不但可以舒缓我国养老的财政压力，而且也有助于提升整体养老保障体系的内在品质。

3、对保险行业的影响：是商业养老险一个非常重要的驱动。

目前，我国养老体系中个人商业养老险的力量还很薄弱，税延型养老险将极大地刺激养老险第三支柱的发展，从而弥补养老体系的这一个短板。如果政府能够通过税收激励来扶持商业养老险的发展，它将真正成为整个养老体系的支柱之一，而不仅仅是一个补充。据某保险公司测算，试点将为上海带来年均逾100亿元的保费增量。若将来向全国推广，则将为全国保费增量提供不竭动力。