新个税法什么时候实施？个人所得税专项扣除标准

[摘要] 本文主要从：新个税法什么时候实施？个人所得税专项扣除标准，新个税法拟于2019年1月1日起全面施行，拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率。

新个税法什么时候实施？

关于修改个人所得税法的决定草案日前已提请全国人大常委会审议，8月29日上午，全国人大常委会分组审议了该草案。

根据草案，新个税法拟于2019年1月1日起全面施行，拟自2018年10月1日至2018年12月31日，先将工资、薪金所得基本减除费用标准提高至5000元/月，并适用新的综合所得税率。

关于这次个税法的修订，大家最关心的莫过于这两个问题：

第一，我到底能省多少税？

普通人能省多少税？可能比你想象的多。

个税采用超额累进税率，是指把应纳税所得额划分为相应等级，用各等级的税率分别计算税额，再把各等级税额加总就是应缴个税。

这样分段算再加总比较麻烦，速算扣除数就是为解决这个复杂技术问题，而预先计算出的一个数据。简便的计算方法是先将全部应税金额按其适用的最高税率计税，然后再减去速算扣除数，结果就是应纳税额。也就是下面这个公式：

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

在未考虑专项附加扣除项的情况下，我们以税前收入1万元为例，请知名财税审专家、资深注册会计师刘志耕为大家细细算了笔账。

计算过程：

假设某纳税人2018年6月取得的含税工资收入为10000元，该纳税人需要缴纳的各项社会养老、保险等合计为1000元（不考虑专项附加扣除），计算该纳税人当月应缴纳的个人所得税额。

个税法修订前，每月扣缴个税：

2018年6月系税负调整前，适用的工资、薪金所得的基本减除费用标准（即起征点）为3500元/月。

应纳税所得额=当月收入额－各项社会养老、保险费用－3500=10000－1000－3500 =5500元

对照“工资、薪金所得个人所得税税率表”，属于第三级数，适用税率20%，速算扣除数为555元。

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数= 5500×20% －555= 545元。

个税法修订后，每月扣缴个税：

2019年1月，假设适用的工资、薪金所得的基本减除费用标准（即起征点）调高为5000元/月，其他各项计缴个人所得税的因素均不变。

应纳税所得额=当月收入额－各项社会养老、保险费用－5000=10000－1000－5000 =4000元，

对照“工资、薪金所得个人所得税税率表”，属于第二级数，适用税率10%，速算扣除数为105元。

应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数= 4000×10%－105= 295元。

每月省了多少税？

每月降低的个人所得税额=545－295=250元

个人所得税税负降低率=250÷545×100%=45.87%

总结：在此例中，如果免征额由3500元提高到5000元，纳税人将会少缴250元个人所得税，税负降低率为45.87%。

每个人三险一金和专项附加扣除金额不同，实际计算结果会稍有差别，本案例仅供参考。纳入专项扣除项目之后，由于应纳税所得额将被抵减，普通人有望省更多个税哦！

第二，像赡养老人这样的支出能税前抵扣是很好，但是具体如何抵扣呢？

专项附加扣除项目怎么抵扣？限额或定额为主。

所谓专项附加扣除项目，就是说在基础的减除费用（也就是俗称的“起征点”）之外，对一些特定支出给予税前扣除，不纳入应纳税所得额。

修订后的个税法草案所设专项扣除项目中，除了包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以外，考虑到中国人口老龄化日渐加快，二审稿将赡养老人支出纳入税前扣除范围。

小编查阅公开资料获知，香港在个税（香港称“薪俸税”）征缴中设置了一些专项扣除项目。香港规定，纳税人每个纳税年度都可以依法享有基本免税额（类似于我们的“起征点”），此外还可以申请其他免税额（税前扣除额），以及限额扣除项目。免税额采取按照不同情况定额扣除的方式，限额扣除则对每个扣除项设置了最高限额。

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说，草案将专项附加扣除的项目在税法中明确，体现了税收要素法定的精神。下一步应通过法律授权，在实施条例中尽早明确专项附加扣除项目的具体范围和标准，确保税法更规范公平，真正惠及百姓。

据新华社报道，目前相关部门正抓紧完善细化政策，初步考虑在标准制定上要适当考虑地区差异因素，但公平起见，将主要采取限额或定额扣除办法，而非据实扣除，并在政策设计上尽量考虑今后个体报税的便利化，尽量减少单一收入来源的纳税人自主申报。另据人民日报客户端消息，原则是尽量简化手续，便于操作。在设计流程时，能通过信息系统查验的，尽量不要求纳税人提供证明。