中国税负过重被过分夸大 衡量税收负担的指标体系

[摘要] 本文主要从：中国税负过重被过分夸大 衡量税收负担的指标体系。税负痛苦指数不能准确衡量名义税负的高低，税负痛苦指数并不完全可信，中国纳税人并”不痛苦”。

日前，据美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的”税负痛苦指数”居全球第二，也是亚洲税负最重的地区。

中国纳税人负担到底有多重？

按税收管辖分

1、由国家税务局负责征收的税种和项目有14个：

(1)增值税；(2)消费税；(3)中央企业所得税；(4)中央与地方联营组成的股份制企业所得税；(5)银行和非银行金融企业所得税；(6)海洋石油企业缴纳的所得税、资源税；(7)铁道、金融保险等行业集中缴纳的营业税、所得税和城建税；(8)证券交易征收的印花税；(9)外商投资企业和外国企业所得税；(10)利息所得税；(11)车辆购置税；(12)中央税和共享税附征的教育费附加；(13)出口退税；(14)集贸、个体税收。

2、由地方税务局负责征收的税种和项目有22个：

(1)营业税；(2)个人所得税；(3)地方企业所得税；(4)资源税；(5)房产税；(6)城市房地产税；(7)城镇土地使用税；(8)耕地占用税；(9)车船使用税；(10)车船使用牌照税；(11)城市维护建设税；(12)印花税；(13)固定资产投资方向调节税；(14)契税；(15)屠宰税；(16)筵席税；(17)土地增值税；(18)农业税；(19)农业特产税；(20)牧业税；(21)按地方税征收的教育费附加；(22)集贸、个体税收。

3、由财政部门负责征收的税种和项目有6个：

(1)农业税；(2)农业特产税；(3)牧业税；(4)农（牧）业税附加；(5)耕地占用税；(6)契税。

4、由海关征收的税种和项目有4个：

(1)关税；(2)船舶吨税；(3)进口增值税、消费税；(4)行李和邮递物品进口税

衡量税收负担的指标体系

税收负担是高还是低，可以通过对比来说明。如果仅仅是一个纳税数量，而没有对比关系，则很难科学地进行税收负担高低的比较。因此，在税收征收额或缴纳额确定的情况下，宏观税社会的税收负担或某一纳税人的负担，指国家征集的税额与社会或纳税人产出总量或总经济规模的对比关系。

目前衡量全社会经济活动总量比较通行，并可进行国际比较的指标，一是国内生产总值（GDP），二是国民收入（NI）。

中国税负被过分夸大

为什么说税负痛苦指数不能实际说明税负的高低，主要表现在三个方面：

第一：《福布斯》榜计算的各国税负痛苦指数与其实际宏观税负相关度甚低。

第二：没有考虑减免政策和征管因素。我国的税法中减免税收政策规定条款多，范围宽，数额大，会在一定程度上减低宏观税负的理论水平。

第三：实际上，我国宏观税负既低于发达的工业化国家平均税负水平，也低于大部分发展中国家的宏观税负。连《福布斯》榜本身也说道，最高边际税率与实际税负相去甚远，两者之间的差距太大。

所以说税负痛苦指数不能准确衡量名义税负的高低，税负痛苦指数并不完全可信，中国纳税人并”不痛苦”。